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考点：应交税费概述
应交税费
【小新点】”耕花购契“不计入应交税费!
【例题·多选题】
下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有()。(2018年)
A.交纳的印花税
B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
C.为企业员工代扣代缴的个人所得税
D.交纳的耕地占用税
【答案】BC
【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题·判断题】
企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。()(2017年)
【答案】×
【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。
【不定项选择题】
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该企业2018年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。
不定项选择题
(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。
(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价116元，其中含增值税16元，款项以银行存款支付。
(4)该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)
1.根据资料(1),下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是()
A.借：应付职工薪酬 250
贷：银行存款 250
B.借：应付职工薪酬 286
贷：银行存款 250
应交税费 6
其他应付款30
C.借：应付职工薪酬 286
贷：银行存款 250
其他应付款36
D.借：应付职工薪酬 250
贷：银行存款 214
应交税费 6
其他应付款30
【答案】B
【解析】相关会计处理为：
借：应付职工薪酬 286
贷：应交税费——应交个人所得税 6
其他应付款30
银行存款 250
2.根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是()
A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用
B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本
D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用
【答案】BCD
【解析】车间管理人员的工资计入制造费用。
3.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是()
A.借：应付职工薪酬 2
应交税费——应交增值税(进项税额)0.32
贷：银行存款2.32
B.借：生产成本2.32
贷：银行存款2.32
C.借：生产成本2.32
贷：应付职工薪酬2.32
借：应付职工薪酬2.32
贷：银行存款2.32
D.借：生产成本 2
应交税费——应交增值税(进项税额)0.32
贷：银行存款2.32
【答案】C
【解析】相关会计处理为：
借：生产成本2.32
贷：应付职工薪酬2.32
借：应付职工薪酬2.32
贷：银行存款2.32
4.根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是()。
A.借：生产成本12
贷：应付职工薪酬12
B.借：其他应付款12
贷：应付职工薪酬12
C.借：管理费用 4
销售费用 8
贷：应付职工薪酬12
D.借：管理费用 4
销售费用 8
贷：其他应付款12
【答案】C
【解析】相关会计处理为：
借：管理费用 4
销售费用 8
贷：应付职工薪酬12
5.根据期初资料，资料(1)至(4)，该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是()万元
A.312
B.314
C.308
D.300
【答案】A
【解析】12月末“应付职工薪酬”科目余额
=286-286+300+2.32-2.32+(4+8)=312(万元)
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